トップダウン型のリスクアプローチ
内部統制（日本版SOX法 JSOX法）の特徴として６点上げられます。
第一番目が、トップダウン型のリスクアプローチです。
企業を取り巻くリスクは様々あります。
内部統制（日本版SOX法 JSOX法）では（金融商品取引法で求めている）ものは、
財務諸表に係わるものです。
戦略的なリスク、外部の経営環境リスク 数え上げたらきりがありません。
（１）財務諸表に関するものに限定する
（２）連結ベースで「定量化」できる科目＝金額に限定
約９５％を満たすことが一つの基準です。
ガイドラインには、具体的数字は出ないようですが、意見、考え方
本来の目的を表現して、表記になる模様です。
（３）勘定科目も粉飾防止ですから
①売上
②原価
③在庫
④売掛 等々
過去の経験則で、期末に調整しやすい科目、子会社・関連会社と
調整しやすい科目＝粉飾しやすい科目（取引）が重点になる
のではと推測します。
後は、業種業態、国内外の同業他社、他社での過去の粉飾事例と
自社の特性を勘案して決めます＝定性評価も実施して！
現場の意見を聞くことは重要なことです。
しかし、枝葉末節なことまでリスク分析、対応（文書化による整備、運用、テスト）は
時間的、物理的に無理です。
また、悪意を持って不正を働く人の心までよむことは不可能です。
過去 粉飾の多くは、トップがかかわって行なわれてきました。
それでなければ、大きな金額を変えることはできません。
これまでの粉飾の状況＝誰が、どの科目で に目星をつけ実施することが
重要です。
そういった意味でも、トップダウン型のアプローチになったと思います。
評価対象範囲の目安として
（１）金額面
（２）質的
（３）主要な科目＋残高合計（カバレッジ、シェア）
（４）他の連結会社との合計（カバレッジ、シェア）
この範囲決定を間違えると、やり直しが大変です！！
監査法人、監査人、私どものようなコンサルタントの利用を
お勧めします。
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